La Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado della CALABRIA Sezione 1 si pronuncia sulle indagini finanziarie estese a soggetti terzi (Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado della CALABRIA, sent. 31 marzo 2026, n. 626)

La Corte di giustizia tributaria di secondo grado della Calabria ha stabilito che la presunzione legale di cui all’art. 32 d.P.R. n. 600/1973, secondo cui movimentazioni bancarie non giustificate si considerano ricavi o compensi non dichiarati, è applicabile al contribuente solo se l’Amministrazione finanziaria dimostra preventivamente, con indizi gravi, precisi e concordanti, l’effettiva riferibilità al contribuente del rapporto finanziario formalmente intestato a terzi. Le indagini finanziarie estese a soggetti terzi sono illegittime e non possono costituire prova legale se manca la previa dimostrazione della riferibilità; gli atti impositivi fondati su tali accertamenti sono nulli e le risultanze investigative sono irrilevanti. Inoltre, la mancata adeguata motivazione delle autorizzazioni all’estensione delle indagini integra un vizio di nullità dell’atto, escludendo l’utilizzabilità delle risultanze e determinando la nullità degli avvisi di accertamento. La pronuncia approfondisce i limiti del giudizio di rinvio, richiama le recenti sentenze della Corte EDU sugli accertamenti bancari e chiarisce l’onere della prova nelle indagini su conti intestati a terzi.